Diurna legala minima si maxima deductibila si neimpozabila update 2020

Diurna respectiv indemnizatia de delegare sau deplasare se acorda pentru acivitatile desfasurate in afara locului muncii.

Diurna NU ESTE o indemnizatie de DETASARE ci de delegare sau de deplasare.

Ce este delegarea?

Delegarea reprezinta exercitarea temporara, din dispozitia angajatorului, a unor activitati in afara locului muncii si poate avea o durata de cel mult 60 de zile calendaristice. Aceasta se poate prelungi cu acordul scris al angajatului pentru perioade succesive de maxim 60 de zile.

Refuzul angajatului de a merge intr-o delegatie sau sa prelungeasca aceasta perioada nu poate atrage sanctionarea disciplinara a acestuia.

Ce este detasarea?

Prin detasare se dispune schimbarea temporara a locului de munca a unui angajat catre un alt angajator. Detasarea poate fi pe o perioada de maxim de un an. Cu acordul partilor aceasta detasare poate fi prelungita din 6 in 6 luni. Angajatul poate sa refuze detasarea din motive personale.

Pe perioada detasarii contractul individual de munca se suspenda, angajatul fiind cedat temporar la celalalt angajator.

 Ce este diurna?

Diurna reprezinta indemnizatia de delegare sau de deplasare care se acorda angajatilor ori de cate ori este necesara deplasarea acestora in scopul desfasurarii activitatii firmei  (misiune de serviciu) in alta localitate fata de cea in care angajatul isi desfasoara in mod normal activitatea.

Cine poate beneficia de diurna?

• Angajatii firmei
• Administratorul firmei conform actului constitutiv, contract de administrare sau mandat
• Directori care desfasoara activitatea pe baza de mandat
• Manageri in baza contractului de management
• Membrilor directoratului de la societatile administrate in sistem dualist
• Membrilor consiliului de supraveghere de la societatile administrate in sistem dualist

In ce conditii se acorda diurna?

Pentru a se beneficia de diurna, deplasarea trebuie sa fie efectuata astfel:

• La o distanta de minimum 5 km de localitatea in care angajatul isi are locul de munca
•  Pentru o perioada de maximum 60 de zile calendaristice pe an
• Numai daca durata deplasarii este de cel putin 12 ore, considerandu-se fiecare 24 de ore cate o zi de deplasare in interesul desfasurarii activitatii. 

In situatii speciale, perioada de 60 de zile se poate prelungi cu pana la 60 de zile, insa numai cu acordul expres al angajatului. Acordul expres al angajatului trebuie sa fie dat in scris, iar acesta trebuie consemnat intr-un document cum ar fi actul aditional la contractul de munca.

Diurna se acorda si in zilele de sambata si duminica?

Conform cu art. 1 alin. 6, din HG 714/2018 numarul zilelor calendaristice in care persoana se afla in delegare se calculeaza de la data si ora plecarii pana la data si ora inapoierii mijlocului de transport din si in localitatea unde isi are locul permanent de munca, considerandu-se fiecare 24 de ore cate o zi de delegare.

Astfel diurna se acorda si in zilele de weekend – sambata si duminica.

Ce se intampla cu diurna in perioade de delegare  mai mari de 120 zile?

Codul muncii specifica la art. 44 delegarea poate fi dispusa pentru o perioada de cel mult 60 de zile calendaristice in 12 luni si se poate prelungi pentru perioade succesive de maximum 60 de zile calendaristice, numai cu acordul salariatului.

Avand in vedere textul din codul muncii, conform caruia delegarea se poate fi prelungita pentru PERIOADE SUCCESIVE de maxim 60 zile, delegarea poate avea intr-un an mai mult de 120 zile.

Nu se specifica ca aceste perioade successive trebuie sa aiba in total maxim 60 zile.

Astfel, delegarea poate fi mai mare de 120 zile si atat timp cat se respecta pragul de 2,5 * nivelul legal stabilit pentru personalul institutiilor publice, diurna este deductibila.

La nivelul anului 2014 au demarcate controale la firmele de transporturi pentru a se verifica conformarea fiscala in ceea ce priveste impozitul pe salarii si contributiile sociale, iar Directia Generala Antifrauda Fiscala a considerat ca diurna ce depaseste 120 zile reprezinta cheltuieli cu salarii si trebuie impozitate si taxate ca atare.

Cu toate acestea in anul 2015 prin legea amnistiei fiscale, au fost anulate obligatiile fiscale pentru indemnizatiile de delegare.

Care este valoarea diurnei legale neimpozabile in Romania?

Diurna (indemnizatia de delegare) este neimpozabila in limita a 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin Hotarare a Guvernului pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice (HG 714/2018), suma ce depaseste acest plafon fiind considerata venit asimilat salariilor si, implicit, impozitata, dupa cum se prevede la art. 76 alin. (2) lit. k) din Codul fiscal.

Acest plafon este valabil atat in interiorul tarii dar si pentru deplasarile externe.

In prezent valoarea diurnei, pentru deplasarile in Romania, stabilita de lege este pentru angajatii institutiile publice este de 20 lei.

Astfel pentru domeniul privat diurna neimpozabila este de 20*2.5 lei = 50 lei

Cum se acorda diurna externa?

Diurna externa se determina in functie de de mijlocul de transport folosit astfel:

• Momentul decolarii avionului, la plecarea in strainatate, si momentul aterizarii avionului, la sosirea in tara, dar si pe aeroporturile care constituie puncte de trecere a frontierei de stat a Romaniei
• Momentul trecerii cu trenul sau cu mijloacele auto prin punctele de trecere a frontierei de stat a Romaniei, atat la plecarea in strainatate, cat si la inapoierea in tara
• Pentru fractiunile de timp care nu insumeaza 24 de ore, diurna se acorda astfel: 50% pana la 12 ore si 100% pentru perioada care depaseste 12 ore.

Care este valoarea diurnei externe?

Pentru diurna legala externa plafonul se calculeaza conform cu HG 518/2015 cu modificarile si completarile ulterioare, 2.5*plafonul pentru tara de deplasare, categoria I.

Categoria II se refera strict la: viceprim-ministrii, ministrii, ministrii delegaţi, secretarii de stat, subsecretarii de stat, personalul incadrat in funcţii asimilate acestora prin acte normative, secretarii generali, secretarii generali adjuncţi, inalţii reprezentanţi ai prim-ministrului, precum si prefecţii, subprefecţii, primarul general si viceprimarul capitalei, presedinţii si vicepresedinţii consiliilor judeţene, ambasadorii, sefii reprezentanţelor diplomatice ale Romaniei, academicienii si membrii corespondenţi ai Academiei Romane, seful Statului Major General, locţiitorii sefului Statului Major General si directorul Statului Major General, seful Corpului de control si inspecţie, sefii departamentelor Ministerului Apararii Naţionale si locţiitorii acestora, seful Statului Major al Forţelor Terestre, seful Statului Major al Forţelor Navale, seful Statului Major al Forţelor Aeriene, locţiitorii secretarilor de stat din cadrul unitaţilor care au astfel de funcţii.

Pentru prim-ministrul diurna se majoreaza cu 50%.

Tabel valori externe diurna legala

r. crt.	Tara	Valuta	Indemnizaţia da deplasare Categoria I Diurna	Indemnizaţia da deplasare Categoria I indemnizaţie de cazare	Indemnizaţia da deplasare Categoria II Diurna	6
1	Afganistan	USD	120	180	150	360
2	Africa de Sud (Republica)	USD	38	110	60	220
3	Albania	euro	32	100	51	200
4	Algeria	USD	32	150	51	300
5	Anglia (Regatul Unit al Marii Britanii si Irlandei de Nord)	euro	35	150	56	300
6	Angola	USD	32	140	51	280
7	Antigua si Barbuda	USD	32	100	51	200
8	Antile	USD	32	100	51	200
9	Arabia Saudita	USD	38	110	60	220
10	Argentina	USD	32	110	51	220
11	Armenia	USD	38	140	60	280
12	Australia	USD	38	160	60	320
13	Austria	euro	35	150	56	300
14	Azerbaidjan	USD	38	120	60	240
15	Bahamas	USD	32	100	51	200
16	Bahrain	USD	32	100	51	200
17	Bangladesh	USD	32	100	51	200
18	Belarus	USD	38	110	60	220
19	Belgia	euro	35	150	56	300
20	Benin	USD	32	100	51	200
21	Birmania	USD	32	100	51	200
22	Bolivia	USD	32	120	51	240
23	Botswana	USD	32	100	51	200
24	Bosnia si Herzegovina	euro	32	100	51	200
25	Brazilia	USD	32	120	51	240
26	Bulgaria	euro	32	100	51	200
27	Burkina Faso	USD	32	100	51	200
28	Burundi	USD	32	120	51	240
29	Cambodgia	USD	32	100	51	200
30	Camerun	USD	32	100	51	200
31	Canada	USD	38	150	60	300
32	Capul Verde	USD	32	100	51	200
33	Cehia (Republica)	euro	35	150	56	300
34	Centrafricana (Republica)	USD	32	100	51	200
35	Chile	USD	32	120	51	240
36	Chineza (Republica Populara)	USD	38	140	60	280
37	Ciad	USD	32	100	51	200
38	Cipru	euro	35	150	56	300
39	Coasta de Fildes	USD	32	100	51	200
40	Columbia	USD	32	100	51	200
41	Congo	USD	32	100	51	200
42	Coreea de Sud	USD	38	180	60	360
43	Coreea (RPD)	euro	30	120	48	240
44	Costa Rica	USD	32	110	51	220
45	Croaţia	euro	32	100	51	200
46	Cuba	euro	32	120	51	240
47	Danemarca	euro	35	150	56	300
48	Djibouti	USD	32	100	51	200
49	Dominicana (Republica)	USD	32	110	51	220
50	Ecuador	USD	32	110	51	220
51	Egipt	USD	32	100	51	200
52	Elveţia	euro	38	150	60	300
53	Emiratele Arabe Unite	USD	38	100	60	200
54	Estonia	euro	35	150	56	300
55	Etiopia	USD	32	110	51	220
56	Fiji	USD	38	120	60	240
57	Filipine	USD	32	100	51	200
58	Finlanda	euro	35	150	56	300
59	Franţa	euro	35	150	56	300
60	Gabon	USD	32	100	51	200
61	Gambia	USD	32	100	51	200
62	Georgia	USD	38	160	60	320
63	Germania	euro	35	150	56	300
64	Ghana	USD	32	100	51	200
65	Grecia	euro	35	150	56	300
66	Guatemala	USD	32	100	51	200
67	Guineea	USD	32	100	51	200
68	Guineea-Bissau	USD	32	100	51	200
69	Guineea Ecuatoriala	USD	32	100	51	200
70	Guyana	USD	32	100	51	200
71	Haiti	USD	32	110	51	220
72	Honduras	USD	32	100	51	200
73	Hong Kong	USD	53	250	85	500
74	India	USD	32	100	51	200
75	Indonezia	USD	38	100	60	200
76	Iordania	USD	38	100	60	200
77	Irak	USD	60	80	96	160
78	Iran	USD	38	100	60	200
79	Irlanda	euro	35	150	56	300
80	Islanda	euro	35	130	56	260
81	Israel	USD	38	120	60	240
82	Italia	euro	35	150	56	300
83	Jamaica	USD	32	110	51	220
84	Japonia	USD	53	250	84	500
85	Kazahstan	USD	38	100	60	200
86	Kenya	USD	32	100	51	200
87	Kargazstan	USD	38	100	60	200
88	Kuwait	USD	38	150	60	300
89	Laos	USD	32	100	51	200
90	Lesotho	USD	32	100	51	200
91	Letonia	euro	35	150	56	300
92	Liban	USD	38	100	60	200
93	Liberia	USD	32	100	51	200
94	Libia	USD	38	130	60	260
95	Lituania	euro	35	150	56	300
96	Luxemburg	euro	35	150	56	300
97	Macedonia	euro	32	100	51	200
98	Madagascar	USD	32	100	51	200
99	Malaysia	USD	32	110	51	220
100	Mali	USD	32	100	51	200
101	Malta	euro	35	150	56	300
102	Maroc	USD	32	120	51	240
103	Mauritania	USD	32	100	51	200
104	Mauritius	USD	32	110	51	220
105	Mexic	USD	38	110	60	220
106	Moldova	USD	38	100	60	200
107	Mongolia	USD	38	110	60	220
108	Mozambic	USD	32	100	51	200
109	Muntenegru	euro	32	100	51	200
110	Myanmar	USD	32	100	51	200
111	Namibia	USD	32	100	51	200
112	Nepal	USD	32	110	51	220
113	Nicaragua	USD	32	110	51	220
114	Niger	USD	32	110	51	220
115	Nigeria	USD	32	160	51	320
116	Norvegia	euro	35	150	56	300
117	Noua Zeelanda	USD	38	160	60	320
118	Olanda	euro	35	150	56	300
119	Oman	USD	38	100	60	200
120	Pakistan	USD	32	140	51	280
121	Panama	USD	32	110	51	220
122	Papua-Noua Guinee	USD	32	100	51	200
123	Paraguay	USD	32	100	51	200
124	Peru	USD	32	110	51	220
125	Polonia	euro	35	150	56	300
126	Portugalia	euro	35	150	56	300
127	Qatar	USD	38	140	60	280
128	Rwanda	USD	32	100	51	200
129	Federaţia Rusa	USD	47	140	75	280
130	Salvador	USD	32	100	51	200
131	Sao Tome si Principe	USD	32	100	51	200
132	San Marino	euro	35	150	56	300
133	Senegal	USD	32	100	51	200
134	Serbia	euro	32	100	51	200
135	Sierra Leone	USD	32	100	51	200
136	Singapore	USD	38	150	60	300
137	Siria	USD	38	100	60	200
138	Slovacia	euro	35	150	56	300
139	Slovenia	euro	35	150	56	300
140	Somalia	USD	32	100	51	200
141	Spania	euro	35	150	56	300
142	Sri Lanka	USD	38	110	60	220
143	S.U.A.	USD	53	210	84	420
144	Sudan	USD	32	110	51	220
145	Suedia	euro	35	150	56	300
146	Surinam	USD	32	110	51	220
147	Tadjikistan	USD	38	100	60	200
148	Tanzania	USD	32	100	51	200
149	Taiwan	USD	38	110	60	220
150	Thailanda	USD	38	100	60	200
151	Togo	USD	32	100	51	200
152	Tunisia	USD	32	100	51	200
153	Turcia	USD	38	140	60	280
154	Turkmenistan	USD	38	110	60	220
155	Ucraina	USD	38	150	60	300
156	Uganda	USD	32	100	51	200
157	Ungaria	euro	35	150	56	300
158	Uruguay	USD	32	100	51	200
159	Uzbekistan	USD	38	100	60	200
160	Vatican	euro	35	150	56	300
161	Venezuela	USD	32	130	51	260
162	Vietnam	USD	32	120	51	240
163	Yemen	USD	38	110	60	220
164	Zair	USD	32	100	51	200
165	Zambia	USD	32	100	51	200
166	Zimbabwe	USD	32	120	51	240

Ce documente se intocmesc pentru justificarea diurnei?

Pentru calculul si justificarea diurnei se intocmeste ordinul de deplasare. Acesta se intocmeste de catre angajat, iar termenul de intocmire se stabileste prin procedurile interne atat timp cat nu este unul reglementat de lege.

Vezi aici documentele care se intocmesc pentru decontarea diurnei interne si externe.

Diurna se poate acorda ca avans inaintea plecarii in delegatie?

Da, diurna se poate acorda ca avans, iar la intocmirea ordinului de deplasare se va face diferenta de plata sau de incasat.

Se poate acorda diurna in avans angajatului prin banca?

Da se poate acorda acorda un avans angajatului prin banca, astfel din contul firmei se face virament catre contul angajatului. 

Daca se plateste diurna atunci se mai deconteaza angajatilor simesele din timpul delegatiilor?

Nu, scopul diurnei este de a acoperi cheltuielile de hrana, a celor marunte uzuale, precum si a costului transportului in interiorul localitaţii in care isi desfasoara activitatea.

Monografie contabila  diurna legala

Acodare avans angajatului in valoare de 1000 lei reprezentand diurna.

542 Avans de trezorerie =5311 Casa in lei /5121 –Conturi la banci in lei 1000

Angajatul  este in delegatie 30 zile, primind in fiecare zi diurna de cate 50 lei zi

30 zile*50lei = 1500 lei

La intoarcere acesta completeaza ordinul de deplasare cu valoarea diurnei totale 1500 lei

624 Cheltuieli cu deplasari detasari si transferuri= 542 Avansuri de trezorerie 1500

Firma trebuie sa ii plateasca angajatului inca 500 lei, valoare diurnl nedecontata

542 Avansuri de trezorerie = 5311 Casa in lei /5121 –Conturi la banci in lei  500

Ce tratament fiscal se aplica diurnei care depaseste plafonul reglementat de lege?

Sumele acordate peste plafonul legal (cum este cel de 50 lei/zi in Romania) se trateaza ca venituri assimilate salariilor si se vor retine din acestea contributii sociale si impozitul pe venit.

Erori fiscale care pot aparea la plata diurnelor

• Reglarea necorespunzatoare a avansurilor acordate angajatilor ca diurna la primirea si completarea ordinelor de deplasare
• Neimpozitarea sau impozitarea incorecta a sumelor care depasesc plafonul legal
• Lipsa de proceduri interne pentru recuperarea avansurilor acordate
• Decontarea atat a diurnei cat si a meselor din timpul delegatiei

Cum sa calculezi usor diurna online?

Mai jos gasesti un link catre un articol care iti spune exact unde poti sa calculezi online atat diurna interna cat si cea externa, fara sa te inregistrezi sau sa iti faci cont.

Calculeaza usor diurna cu ajutorul unei aplicatii online

Ghid ANAF despre diurna

Link catre ghidul ANAF

Ghidul nu este editat in ultimul an, dar in afara de valoarea diurnei nu s-au schimbat parametri de baza.

Baza legala

• Codul fiscal
• Codul muncii
• HG 518/1995
• HG 714/2018

Pentru mai multe articole despre diurna legala gasesti in sectiunea despre diurna