Diurna legala minima si maxima deductibila si neimpozabila update 2020

Diurna respectiv indemnizatia de delegare sau deplasare se acorda pentru acivitatile desfasurate in afara locului muncii.

Diurna NU ESTE o indemnizatie de DETASARE ci de delegare sau de deplasare.

Ce este delegarea?

Delegarea reprezinta exercitarea temporara, din dispozitia angajatorului, a unor activitati in afara locului muncii si poate avea o durata de cel mult 60 de zile calendaristice. Aceasta se poate prelungi cu acordul scris al angajatului pentru perioade succesive de maxim 60 de zile.

Refuzul angajatului de a merge intr-o delegatie sau sa prelungeasca aceasta perioada nu poate atrage sanctionarea disciplinara a acestuia.

Ce este detasarea?

Prin detasare se dispune schimbarea temporara a locului de munca a unui angajat catre un alt angajator. Detasarea poate fi pe o perioada de maxim de un an. Cu acordul partilor aceasta detasare poate fi prelungita din 6 in 6 luni. Angajatul poate sa refuze detasarea din motive personale.

Pe perioada detasarii contractul individual de munca se suspenda, angajatul fiind cedat temporar la celalalt angajator.

 Ce este diurna?

Diurna reprezinta indemnizatia de delegare sau de deplasare care se acorda angajatilor ori de cate ori este necesara deplasarea acestora in scopul desfasurarii activitatii firmei  (misiune de serviciu) in alta localitate fata de cea in care angajatul isi desfasoara in mod normal activitatea.

Cine poate beneficia de diurna?

  • Angajatii firmei
  • Administratorul firmei conform actului constitutiv, contract de administrare sau mandat
  • Directori care desfasoara activitatea pe baza de mandat
  • Manageri in baza contractului de management
  • Membrilor directoratului de la societatile administrate in sistem dualist
  • Membrilor consiliului de supraveghere de la societatile administrate in sistem dualist

In ce conditii se acorda diurna?

Pentru a se beneficia de diurna, deplasarea trebuie sa fie efectuata astfel:

  • La o distanta de minimum 5 km de localitatea in care angajatul isi are locul de munca
  •  Pentru o perioada de maximum 60 de zile calendaristice pe an
  • Numai daca durata deplasarii este de cel putin 12 ore, considerandu-se fiecare 24 de ore cate o zi de deplasare in interesul desfasurarii activitatii. 

In situatii speciale, perioada de 60 de zile se poate prelungi cu pana la 60 de zile, insa numai cu acordul expres al angajatului. Acordul expres al angajatului trebuie sa fie dat in scris, iar acesta trebuie consemnat intr-un document cum ar fi actul aditional la contractul de munca.

Diurna se acorda si in zilele de sambata si duminica?

Conform cu art. 1 alin. 6, din HG 714/2018 numarul zilelor calendaristice in care persoana se afla in delegare se calculeaza de la data si ora plecarii pana la data si ora inapoierii mijlocului de transport din si in localitatea unde isi are locul permanent de munca, considerandu-se fiecare 24 de ore cate o zi de delegare.

Astfel diurna se acorda si in zilele de weekend – sambata si duminica.

Ce se intampla cu diurna in perioade de delegare  mai mari de 120 zile?

Codul muncii specifica la art. 44 delegarea poate fi dispusa pentru o perioada de cel mult 60 de zile calendaristice in 12 luni si se poate prelungi pentru perioade succesive de maximum 60 de zile calendaristice, numai cu acordul salariatului.

Avand in vedere textul din codul muncii, conform caruia delegarea se poate fi prelungita pentru PERIOADE SUCCESIVE de maxim 60 zile, delegarea poate avea intr-un an mai mult de 120 zile.

Nu se specifica ca aceste perioade successive trebuie sa aiba in total maxim 60 zile.

Astfel, delegarea poate fi mai mare de 120 zile si atat timp cat se respecta pragul de 2,5 * nivelul legal stabilit pentru personalul institutiilor publice, diurna este deductibila.

La nivelul anului 2014 au demarcate controale la firmele de transporturi pentru a se verifica conformarea fiscala in ceea ce priveste impozitul pe salarii si contributiile sociale, iar Directia Generala Antifrauda Fiscala a considerat ca diurna ce depaseste 120 zile reprezinta cheltuieli cu salarii si trebuie impozitate si taxate ca atare.

Cu toate acestea in anul 2015 prin legea amnistiei fiscale, au fost anulate obligatiile fiscale pentru indemnizatiile de delegare.

Care este valoarea diurnei legale neimpozabile in Romania?

Diurna (indemnizatia de delegare) este neimpozabila in limita a 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin Hotarare a Guvernului pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice (HG 714/2018), suma ce depaseste acest plafon fiind considerata venit asimilat salariilor si, implicit, impozitata, dupa cum se prevede la art. 76 alin. (2) lit. k) din Codul fiscal.

Acest plafon este valabil atat in interiorul tarii dar si pentru deplasarile externe.

In prezent valoarea diurnei, pentru deplasarile in Romania, stabilita de lege este pentru angajatii institutiile publice este de 20 lei.

Astfel pentru domeniul privat diurna neimpozabila este de 20*2.5 lei = 50 lei

Cum se acorda diurna externa?

Diurna externa se determina in functie de de mijlocul de transport folosit astfel:

  • Momentul decolarii avionului, la plecarea in strainatate, si momentul aterizarii avionului, la sosirea in tara, dar si pe aeroporturile care constituie puncte de trecere a frontierei de stat a Romaniei
  • Momentul trecerii cu trenul sau cu mijloacele auto prin punctele de trecere a frontierei de stat a Romaniei, atat la plecarea in strainatate, cat si la inapoierea in tara
  • Pentru fractiunile de timp care nu insumeaza 24 de ore, diurna se acorda astfel: 50% pana la 12 ore si 100% pentru perioada care depaseste 12 ore.

Care este valoarea diurnei externe?

Pentru diurna legala externa plafonul se calculeaza conform cu HG 518/2015 cu modificarile si completarile ulterioare, 2.5*plafonul pentru tara de deplasare, categoria I.

Categoria II se refera strict la: viceprim-ministrii, ministrii, ministrii delegaţi, secretarii de stat, subsecretarii de stat, personalul incadrat in funcţii asimilate acestora prin acte normative, secretarii generali, secretarii generali adjuncţi, inalţii reprezentanţi ai prim-ministrului, precum si prefecţii, subprefecţii, primarul general si viceprimarul capitalei, presedinţii si vicepresedinţii consiliilor judeţene, ambasadorii, sefii reprezentanţelor diplomatice ale Romaniei, academicienii si membrii corespondenţi ai Academiei Romane, seful Statului Major General, locţiitorii sefului Statului Major General si directorul Statului Major General, seful Corpului de control si inspecţie, sefii departamentelor Ministerului Apararii Naţionale si locţiitorii acestora, seful Statului Major al Forţelor Terestre, seful Statului Major al Forţelor Navale, seful Statului Major al Forţelor Aeriene, locţiitorii secretarilor de stat din cadrul unitaţilor care au astfel de funcţii.

Pentru prim-ministrul diurna se majoreaza cu 50%.

Tabel valori externe diurna legala

r. crt.TaraValutaIndemnizaţia da deplasare
Categoria I
Diurna
Indemnizaţia da deplasare
Categoria I
indemnizaţie de cazare
Indemnizaţia da deplasare
Categoria II
Diurna
6
1AfganistanUSD120180150360
2Africa de Sud (Republica)USD3811060220
3Albaniaeuro3210051200
4AlgeriaUSD3215051300
5Anglia (Regatul Unit al Marii Britanii si Irlandei de Nord)euro3515056300
6AngolaUSD3214051280
7Antigua si BarbudaUSD3210051200
8AntileUSD3210051200
9Arabia SauditaUSD3811060220
10ArgentinaUSD3211051220
11ArmeniaUSD3814060280
12AustraliaUSD3816060320
13Austriaeuro3515056300
14AzerbaidjanUSD3812060240
15BahamasUSD3210051200
16BahrainUSD3210051200
17BangladeshUSD3210051200
18BelarusUSD3811060220
19Belgiaeuro3515056300
20BeninUSD3210051200
21BirmaniaUSD3210051200
22BoliviaUSD3212051240
23BotswanaUSD3210051200
24Bosnia si Herzegovinaeuro3210051200
25BraziliaUSD3212051240
26Bulgariaeuro3210051200
27Burkina FasoUSD3210051200
28BurundiUSD3212051240
29CambodgiaUSD3210051200
30CamerunUSD3210051200
31CanadaUSD3815060300
32Capul VerdeUSD3210051200
33Cehia (Republica)euro3515056300
34Centrafricana (Republica)USD3210051200
35ChileUSD3212051240
36Chineza (Republica Populara)USD3814060280
37CiadUSD3210051200
38Ciprueuro3515056300
39Coasta de FildesUSD3210051200
40ColumbiaUSD3210051200
41CongoUSD3210051200
42Coreea de SudUSD3818060360
43Coreea (RPD)euro3012048240
44Costa RicaUSD3211051220
45Croaţiaeuro3210051200
46Cubaeuro3212051240
47Danemarcaeuro3515056300
48DjiboutiUSD3210051200
49Dominicana (Republica)USD3211051220
50EcuadorUSD3211051220
51EgiptUSD3210051200
52Elveţiaeuro3815060300
53Emiratele Arabe UniteUSD3810060200
54Estoniaeuro3515056300
55EtiopiaUSD3211051220
56FijiUSD3812060240
57FilipineUSD3210051200
58Finlandaeuro3515056300
59Franţaeuro3515056300
60GabonUSD3210051200
61GambiaUSD3210051200
62GeorgiaUSD3816060320
63Germaniaeuro3515056300
64GhanaUSD3210051200
65Greciaeuro3515056300
66GuatemalaUSD3210051200
67GuineeaUSD3210051200
68Guineea-BissauUSD3210051200
69Guineea EcuatorialaUSD3210051200
70GuyanaUSD3210051200
71HaitiUSD3211051220
72HondurasUSD3210051200
73Hong KongUSD5325085500
74IndiaUSD3210051200
75IndoneziaUSD3810060200
76IordaniaUSD3810060200
77IrakUSD608096160
78IranUSD3810060200
79Irlandaeuro3515056300
80Islandaeuro3513056260
81IsraelUSD3812060240
82Italiaeuro3515056300
83JamaicaUSD3211051220
84JaponiaUSD5325084500
85KazahstanUSD3810060200
86KenyaUSD3210051200
87KargazstanUSD3810060200
88KuwaitUSD3815060300
89LaosUSD3210051200
90LesothoUSD3210051200
91Letoniaeuro3515056300
92LibanUSD3810060200
93LiberiaUSD3210051200
94LibiaUSD3813060260
95Lituaniaeuro3515056300
96Luxemburgeuro3515056300
97Macedoniaeuro3210051200
98MadagascarUSD3210051200
99MalaysiaUSD3211051220
100MaliUSD3210051200
101Maltaeuro3515056300
102MarocUSD3212051240
103MauritaniaUSD3210051200
104MauritiusUSD3211051220
105MexicUSD3811060220
106MoldovaUSD3810060200
107MongoliaUSD3811060220
108MozambicUSD3210051200
109Muntenegrueuro3210051200
110MyanmarUSD3210051200
111NamibiaUSD3210051200
112NepalUSD3211051220
113NicaraguaUSD3211051220
114NigerUSD3211051220
115NigeriaUSD3216051320
116Norvegiaeuro3515056300
117Noua ZeelandaUSD3816060320
118Olandaeuro3515056300
119OmanUSD3810060200
120PakistanUSD3214051280
121PanamaUSD3211051220
122Papua-Noua GuineeUSD3210051200
123ParaguayUSD3210051200
124PeruUSD3211051220
125Poloniaeuro3515056300
126Portugaliaeuro3515056300
127QatarUSD3814060280
128RwandaUSD3210051200
129Federaţia RusaUSD4714075280
130SalvadorUSD3210051200
131Sao Tome si PrincipeUSD3210051200
132San Marinoeuro3515056300
133SenegalUSD3210051200
134Serbiaeuro3210051200
135Sierra LeoneUSD3210051200
136SingaporeUSD3815060300
137SiriaUSD3810060200
138Slovaciaeuro3515056300
139Sloveniaeuro3515056300
140SomaliaUSD3210051200
141Spaniaeuro3515056300
142Sri LankaUSD3811060220
143S.U.A.USD5321084420
144SudanUSD3211051220
145Suediaeuro3515056300
146SurinamUSD3211051220
147TadjikistanUSD3810060200
148TanzaniaUSD3210051200
149TaiwanUSD3811060220
150ThailandaUSD3810060200
151TogoUSD3210051200
152TunisiaUSD3210051200
153TurciaUSD3814060280
154TurkmenistanUSD3811060220
155UcrainaUSD3815060300
156UgandaUSD3210051200
157Ungariaeuro3515056300
158UruguayUSD3210051200
159UzbekistanUSD3810060200
160Vaticaneuro3515056300
161VenezuelaUSD3213051260
162VietnamUSD3212051240
163YemenUSD3811060220
164ZairUSD3210051200
165ZambiaUSD3210051200
166ZimbabweUSD3212051240

Ce documente se intocmesc pentru justificarea diurnei?

Pentru calculul si justificarea diurnei se intocmeste ordinul de deplasare. Acesta se intocmeste de catre angajat, iar termenul de intocmire se stabileste prin procedurile interne atat timp cat nu este unul reglementat de lege.

Vezi aici documentele care se intocmesc pentru decontarea diurnei interne si externe.

Diurna se poate acorda ca avans inaintea plecarii in delegatie?

Da, diurna se poate acorda ca avans, iar la intocmirea ordinului de deplasare se va face diferenta de plata sau de incasat.

Se poate acorda diurna in avans angajatului prin banca?

Da se poate acorda acorda un avans angajatului prin banca, astfel din contul firmei se face virament catre contul angajatului. 

Daca se plateste diurna atunci se mai deconteaza angajatilor simesele din timpul delegatiilor?

Nu, scopul diurnei este de a acoperi cheltuielile de hrana, a celor marunte uzuale, precum si a costului transportului in interiorul localitaţii in care isi desfasoara activitatea.

Monografie contabila  diurna legala

Acodare avans angajatului in valoare de 1000 lei reprezentand diurna.

542 Avans de trezorerie =5311 Casa in lei /5121 –Conturi la banci in lei 1000

Angajatul  este in delegatie 30 zile, primind in fiecare zi diurna de cate 50 lei zi

30 zile*50lei = 1500 lei

La intoarcere acesta completeaza ordinul de deplasare cu valoarea diurnei totale 1500 lei

624 Cheltuieli cu deplasari detasari si transferuri= 542 Avansuri de trezorerie 1500

Firma trebuie sa ii plateasca angajatului inca 500 lei, valoare diurnl nedecontata

542 Avansuri de trezorerie = 5311 Casa in lei /5121 –Conturi la banci in lei  500

Ce tratament fiscal se aplica diurnei care depaseste plafonul reglementat de lege?

Sumele acordate peste plafonul legal (cum este cel de 50 lei/zi in Romania) se trateaza ca venituri assimilate salariilor si se vor retine din acestea contributii sociale si impozitul pe venit.

Erori fiscale care pot aparea la plata diurnelor

  • Reglarea necorespunzatoare a avansurilor acordate angajatilor ca diurna la primirea si completarea ordinelor de deplasare
  • Neimpozitarea sau impozitarea incorecta a sumelor care depasesc plafonul legal
  • Lipsa de proceduri interne pentru recuperarea avansurilor acordate
  • Decontarea atat a diurnei cat si a meselor din timpul delegatiei

Cum sa calculezi usor diurna online?

Mai jos gasesti un link catre un articol care iti spune exact unde poti sa calculezi online atat diurna interna cat si cea externa, fara sa te inregistrezi sau sa iti faci cont.

Calculeaza usor diurna cu ajutorul unei aplicatii online

Ghid ANAF despre diurna

Link catre ghidul ANAF

Ghidul nu este editat in ultimul an, dar in afara de valoarea diurnei nu s-au schimbat parametri de baza.

Baza legala

  • Codul fiscal
  • Codul muncii
  • HG 518/1995
  • HG 714/2018

Pentru mai multe articole despre diurna legala gasesti in sectiunea despre diurna

Leave a Reply

Your email address will not be published. Required fields are marked *